Mis on automatiseeritud lihtsustatud maksustamissüsteem ja kellele see sobib?
Varia / / April 28, 2022
Mõistame üksikasju ja räägime selle režiimi plussidest ja miinustest.
Irina Nekit
Alates 1. juulist 2022 Venemaa Föderatsiooni nelja piirkonna territooriumil tegutsema25. veebruari 2022. aasta föderaalseadus nr 17-FZ "Maksu erirežiimi "Automatiseeritud lihtsustatud maksusüsteemi" kehtestamise katse läbiviimise kohta" ettevõtlusele uus maksurežiim – automatiseeritud lihtsustatud maksustamissüsteem (AUSN).
Selle erirežiimi kohta liigub juba palju müüte – näiteks võib nüüd raamatupidaja täielikult hüljata ning ettevõtte maksukoormus väheneb peaaegu poole võrra. AUSN-i nimetatakse isegi riigi ristisõjaks hallmajanduse vastu. Väidetavalt on see süsteem nii tulus ja mugav, et osaliselt või täielikult varjus töötavad ärimehed lähevad sellele hea meelega üle.
Kuid uus maksurežiim pole nii lihtne, kui arendajad seda esitavad. Ja see pakub ärile väga vähe tegelikku kasu.
Millised on AUSN-i omadused
Esimene sõna sisse lühend AUSN - "automaatne". See tähendab, et maks
loendama25. veebruari 2022. aasta föderaalseadus nr 17-FZ "Maksu erirežiimi "Automatiseeritud lihtsustatud maksusüsteemi" kehtestamise katse läbiviimise kohta" ülevaatus (IFTS) ja maksumaksjal tuleb vaid nõue õigeaegselt tasuda. Sa ei pea tulusid ja kulusid kajastama. See on ammu lubatud deklaratsioonide tagasilükkamine.Sama põhimõte kehtib ka füüsilisest isikust ettevõtja. Samuti puudub neil maksuaruandlus ning kutsealase tulumaksu maksjad märgivad ise oma isiklikule kontole laekunud tulu summa, nagu öeldakse, tingimisi enne tähtaega.
Aga kui FTS kontrollib FTS-i, kes ei ole äriüksused, ainult tinglikult, siis pole riik valmis äritegevust järelevalveta jätma. Seetõttu asendatakse AUSN-i maksuaruandlus muu teabega.
Lisaks võetakse kasutusele ka automatiseeritud maksustamissüsteem pangad. Tulemuseks on üsna tülikas struktuur:
- Maksumaksja (organisatsioon või üksikettevõtja AUSN-is). Tema sissetulekuid ja kulusid kinnitavad kassaaparaadi ja arvelduskonto andmed, samuti iseseisvalt edastatud teave tema isiklikul kontol föderaalse maksuteenistuse veebisaidil.
- IFTS. Arvutab kõigi laekunud andmete alusel maksu ja saadab maksenõude.
- pank. Peab kandma töötasu tööandja arvelduskontolt, üksikisiku tulumaks maksetelt, aga ka organisatsiooni või üksikettevõtja taotlusel kandke nende asemel makse arvelduskontolt föderaalsele maksuteenistusele.
Kas on võimalik AUSN-is raamatupidajast keelduda ja tema teenuste eest tasumine lõpetada? Kui me räägime töötajatega organisatsioonist või üksikettevõtjast, siis on see ebatõenäoline.
Fakt on see, et iga-aastane maksudeklaratsioon tühistatakse, nagu ka vormid RSVKindlustusmaksete arvutamine, 6-isiku tulumaksMaksuagendi arvutatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summade arvutamine (vorm 6-NDFL) ja 4-FSSKogunenud ja tasutud kindlustusmaksete arvutamine kohustusliku õnnetusjuhtumikindlustuse kindlustusmaksete eest tootmis- ja kutsehaigused, samuti kindlustuskatte tasumise kulud (vorm 4 - FSS RF) töötajate poolt. Venemaa pensionifondi aruannete kohaselt on nüansse: SZV-TDTeave registreeritud isiku tööalase tegevuse kohta (SZV-TD) tuleb anda; SZV-MTeave kindlustatud isikute kohta (vorm SZV-M) saadetakse lepingutega töövõtjatele tsiviilõigus iseloom; SZV-STAGETeave kindlustatud isikute kindlustusperioodi kohta (vorm SZV-STAZH) täidetakse teatud töötajate kategooriate jaoks.
Kuid keegi ei tühistanud AUSN-i organisatsioonide arvestust ega personaliarvestust. Lisaks peate föderaalse maksuteenistuse veebisaidil pidevalt andmeid sisestama maksumaksja isiklikule kontole ja esitama pangale ka töötajate viitlaekumiste aruanded. Nii et vajadus raamatupidamisteenuste järele väheneb, kui vaid veidi.
Aga osalemise eest pangad peavad maksma rohkem. AT seadused25. veebruari 2022. aasta föderaalseadus nr 18-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa ning teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise kohta" loetleb nende kohustused ja isegi trahvid föderaalsele maksuteenistusele teabe edastamise korra ja tähtaegade rikkumise eest. Loomulikult kompenseerib pank kui äristruktuur need riskid kõrgemate arveldus- ja sularahateenuste hindadega või uute vahendustasude kehtestamisega.
Ja kuna katses osalevad vaid mõned pangad, äri ei ole - peate nõustuma seatud tingimustega.
Kes saab AUSN-ile üle minna
Mitte igaüks. Äri peab vastama25. veebruari 2022. aasta föderaalseadus nr 17-FZ "Maksu erirežiimi "Automatiseeritud lihtsustatud maksusüsteemi" kehtestamise katse läbiviimise kohta" mitu kriteeriumi:
1. Asuma Moskva, Tatarstani, Moskva või Kaluga piirkondade territooriumil.
2. Omama mitte rohkem kui 60 miljonit rubla aastasissetulekut ja mitte rohkem kui viis töötajat (keelatud on palgata mitteresidendid, ennetähtaegsele pensionile jäämise õigust omavad töötajad, samuti need, kelle sissetulekut ei maksustata määr 13%).
3. Maksma palk töötajad, mitte rahas ega mitterahas.
4. Ärge omage eraldi allüksusi ega filiaale, samuti ärge võtke osalejaks juriidilist isikut, kelle osalus on suurem kui 25%.
5. Omage arvelduskontot ühes volitatud pangas - föderaalne maksuteenistus töötab välja konkreetse nimekirja.
6. Omama raha, mille jääkväärtus ei ületa 150 miljonit rubla.
7. Korraldage kõik deklareeritud tulud ja kulud läbi kassaaparaadi või arvelduskonto.
8. Et olla mitteseotud:
- pangandusega ja kindlustus tegevus,
- pandimajad,
- personali pakkuvad eratööbürood,
- rahaloomeagentuur,
- NPF,
- investeerimisfondid,
- KFH,
- professionaalne osalemine turul väärtuslikud paberid,
- hasartmängud,
- aktsiisikaupade tootmine (mõnede eranditega),
- maavarade kaevandamine ja müük, välja arvatud tavalised,
- tegevus vahendustasu, vahendustasu, käsunduslepingute alusel.
Kui me räägime ettevõtjast, siis ta ei tohiks olla jurist, lepitaja, vahekohtu juht, hindaja, patendivolinik, notar ega keegi muu erapraksisega tegeleja.
Mis vahe on AUSN-il ja USN-il?
AUTS on lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS) uus versioon, seega on need režiimid suures osas sarnased.
maksumäärad
Nagu lihtsustatud maksusüsteemi puhul, on ka automatiseeritud maksustamissüsteemis kaks erinevat objekti: "Tulu" ja "Tulu miinus kulud". Maksumäärad on siin aga madalad. sa ei nimeta25. veebruari 2022. aasta föderaalseadus nr 17-FZ "Maksu erirežiimi "Automatiseeritud lihtsustatud maksusüsteemi" kehtestamise katse läbiviimise kohta":
- 8% objektil "Sissetulek";
- 20% objektil "Tulu miinus kulud";
- 3% miinimummaksu "Tulu miinus kulud».
Võrdleme neid tavalise lihtsustatud maksusüsteemi määradega - teatud tingimustel on need palju madalamad:
Tingimused | USN "sissetulek" | USN "Sissetulek miinus kulud" |
Sissetulek - mitte rohkem kui 164,4 miljonit rubla aastas; töötajate arv - mitte rohkem kui 100 inimest | 1% kuni 6% |
5% kuni 15%. Minimaalne maks - 1% |
Sissetulek - 164,4 kuni 219,2 miljonit rubla aastas; töötajate arv - 101 kuni 130 inimest | 8% |
20%. Minimaalne maks - 1% |
Miks on tavalisel USN-il nii palju erinevaid hindu? Põhjus on selles, et piirkondadel on õigus oma territooriumil maksumäära alandada – ja seda aktiivselt kasutada. See aitab arendada konkreetseid tegevusi, millest Vene Föderatsiooni subjekt on huvitatud.
Maksustatav periood
Väga oluline punkt: AUSN-i maksustamisperiood on25. veebruari 2022. aasta föderaalseadus nr 17-FZ "Maksu erirežiimi "Automatiseeritud lihtsustatud maksusüsteemi" kehtestamise katse läbiviimise kohta" vaid üks kuu! See tähendab, et eelarvesse tuleb maksta 12 korda aastas. Hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 15. kuupäeval väljastab föderaalne maksuteenistuse inspektsioon maksu tasumise nõude. Ja see tuleb üle kanda enne sama kuu 25. kuupäeva.
Sellega seoses USN režiim võidabVene Föderatsiooni maksuseadustik (teine osa) nr 117-FZ, 5. august 2000 (muudetud 26. märtsil 2022). Maksustamisperiood on siin kalendriaasta, mille jooksul tuleb üle kanda ettemaksed ehk osa aastamaksust. See tähendab, et kui sissetulekuid oli aastaringselt, siis tuleb eelarvesse tasuda igas kvartalis: hiljemalt 25. aprillil, 25. juulil, 25. oktoobril. Ja lõplik arvutus tehakse aasta lõpus – organisatsioonide puhul 31. märtsil ja üksikettevõtjate puhul 30. aprillil.
Maksustamisperioodi pikkus on väga oluline. Fakt on see, et trahv 20% (või isegi 40% - tahtlikult maksu maksmata jätmine) võlgnevuste summast kogunenudLihtsustatud maksusüsteem / Föderaalse maksuteenistuse veebisait alles maksuaasta lõpus. Ja hilinenud ettemaksete eest nõutakse ainult trahve.
See tähendab, et ettevõttel peab alati olema raha AUSN-i maksude tasumiseks, sest päring saadetakse iga kuu. Lihtsustatud maksusüsteemi puhul ei tee mõned organisatsioonid ja üksikettevõtjad teadlikult õigeaegselt kvartali ettemakseid, kuna raha on hõivatud ettevõtlusega.
Ja mõnikord on tulusam maksta trahve kui võtta need vahendid maksude tasumiseks välja. Igatahes enne järgmise aasta 31. märtsi või 30. aprilli ei saa föderaalne maksuamet selle eest trahvi määrata või blokk kontrollin kontot.
Kindlustusmaksed
Seega on AUTS ettevõtluse määrad kõrgemad ja maksustamisperiood lühem kui lihtsustatud maksusüsteemil. Kus on siis uue korra tegelikud eelised? Nemad on seal on25. veebruari 2022. aasta föderaalseadus nr 17-FZ "Maksu erirežiimi "Automatiseeritud lihtsustatud maksusüsteemi" kehtestamise katse läbiviimise kohta".
- Üksikettevõtjad on enda jaoks täielikult vabastatud kõigist kindlustusmaksetest.
- Tööandjad ei kanna töötajate pensioni-, ravi- ja sotsiaalkindlustusmakseid. Kõigile töötajatele, olenemata nende arvust, jääb ainult fikseeritud summa 2040 rubla aastas. Samal ajal, nagu eespool mainitud, ei tohiks töötajate arv olla suurem kui viis inimest. Tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuseks läheb 2040 rubla.
Loomulikult on nendest kuludest vabastamine eelis, kuid peate seda lihtsalt õigesti hindama. On ju lihtsustatud maksusüsteemil mainitud kindlustusmakseid vähendadaVenemaa föderaalse maksuteenistuse 30. novembri 2021. aasta kiri nr SD-4-3/16722@ “Tasutud kindlustusmaksetelt PSN-i ja USN-i maksusumma vähendamise korra kohta” maksukoormus, sest need arvatakse arvestatud maksust maha või arvatakse kuludesse. Lisateavet selle kohta allpool toodud näidetes.
Ja oluline punkt: AUSN-i projekti rahalises ja majanduslikus põhjenduses ütlesSeaduseelnõu nr 20281-8 „Maksu erirežiimi „Automatiseeritud lihtsustatud maksustamise süsteem“ kehtestamise eksperimendi läbiviimise kohta“et vastava seaduse vastuvõtmine ei too kaasa eelarve tulude vähenemist: „Sissetulekute puudujäägi suurus riigieelarvevälised vahendid kompenseeritakse riigieelarvevälistele vahenditele arvestatud arvelt maks."
See tähendab, et riiklikult kompenseeritakse kindlustusmaksetest vabastamine suuremate maksutuludega. AUSN-i eelarve ei kaota midagi.
Kumb on tulusam: AUSN või USN
Siin ei saa olla üldisi soovitusi, iga olukorra jaoks on vaja teha arvutused. Toome paar näidet.
Näide 1
Ilma töötajateta üksikettevõtja osutab kodumasinate remonditeenuseid. 2022. aasta sissetulek - 480 000 rubla. Enda kindlustusmaksete miinimumsumma on 43 211 rubla + lisamakse 1% üle 300 000 rubla sissetulekust. Sissemaksed kokku - 45 011 rubla.
Võrdleme USN "Income" maksukoormust 6% määraga ja AUTS-i. Tuletage meelde, et selles režiimis töötajateta üksikettevõtjad saavad arvutatud maksu vähendada kogu enda eest tehtud sissemaksete summa võrra. Selle tulemusena ei pea maksma makse: (28 800 − 45 011) < 0.
Maksed | USN "sissetulek" (rubla) | AUSN (rubla) |
maks arvutatud | 28 800 | 38 400 |
Kindlustusmaksed | 45 011 | 0 |
tasumisele kuuluv maks | 0 | 38 400 |
Kõik, mida pead maksma | 45 011 | 38 400 |
Nagu näeme, nii madalal tasemel saabunud AUSN on mõttekas taotleda. Kuid kui selle üksikettevõtja sissetulek kasvab vähemalt 1 miljoni rublani aastas, on numbrid erinevad.
Arvestuslik maks 6% määraga on 60 000 rubla. Sellest saab maha arvata kõik kindlustusmaksed (43 211 + (1 000 000 - 300 000) × 1%), see tähendab 50 211 rubla.
Maksed | USN "sissetulek" (rubla) | AUSN (rubla) |
maks arvutatud | 60 000 | 80 000 |
Kindlustusmaksed | 50 211 | 0 |
tasumisele kuuluv maks | 9 789 | 80 000 |
Kõik, mida pead maksma | 60 000 | 80 000 |
Ja mida suurem on töötajateta üksikettevõtja sissetulek, seda vähem kasumlik on AUSN tema jaoks.
Näide 2
OOO tegeleb reklaamitegevusega, nelja töötajaga töötajaskond. 2022. aastal laekus tulusid 8,5 miljonit rubla. Kõigi töötajate kindlustusmaksed ulatusid 360 000 rubla aastas.
Võrdleme USN-i ja AUSN-i valikut "Sissetulek". Arvestame, et töötajate olemasolul saab arvutatud maksu lihtsustatud maksusüsteemi pealt vähendada summa võrra, mis on võrdne tehtud sissemaksetega, kuid mitte rohkem kui 50%. Tuletame ka meelde, et AUSN-is nullitakse kindlustusmaksed, välja arvatud fikseeritud summa 2040 rubla.
Maksed | USN "sissetulek" (rubla) | AUSN "sissetulek" (rubla) |
maks arvutatud | 510 000 | 680 000 |
Kindlustusmaksed | 360 000 | 2 040 |
tasumisele kuuluv maks | 255 000 | 680 000 |
Kõik, mida pead maksma | 615 000 | 682 040 |
Seega ei olnud selles näites ka AUSN parim valik. Kui aga töötajate palgad oleksid kõrged, suurendaks see vastavalt nende kindlustusmaksete suurust.
Oletame, et sama sissetulekuga kantakse sissemakseid 538 000 rubla ulatuses. Siis näeb pilt välja selline:
Maksed | USN "sissetulek" (rubla) | AUSN "sissetulek" (rubla) |
maks arvutatud | 510 000 | 680 000 |
Kindlustusmaksed | 538 000 | 2 040 |
tasumisele kuuluv maks | 255 000 | 680 000 |
Kõik, mida pead maksma | 793 000 | 682 040 |
Nagu näete, seda rohkem panuseid töötajate jaoks tööandja maksab kinni lihtsustatud maksusüsteemi "Sissetulek", seda tulusam võib olla AUSN-i variant.
Näide 3
LLC tegutseb suure kulude osakaaluga tuludes. Andmed arvutamiseks:
- Aasta sissetulek - 48 miljonit rubla.
- Kulud ilma kindlustusmakseta - 42 miljonit rubla.
- Töötajate kindlustusmaksed - 1,5 miljonit rubla.
Sellise tulude ja kulude suhtega on tulusam töötada objektil “Tulud miinus kulud” kui “Tuludel”.
Arvutame USN-i maksubaasi "Tulu miinus kulud": 48 000 000 − 42 000 000 − 1 500 000 = 4 500 000 rubla.
AUSN-i maksubaas "Sissetulek miinus kulud" on erinev, kuna tööandja ei maksa kindlustusmakseid, välja arvatud fikseeritud summa 2040 rubla. Arvestame: 48 000 000 - 42 000 000 - 2 040 = 5 997 960 rubla.
Maksed | USN "Sissetulek miinus kulud" | AUSN "Sissetulek miinus kulud" |
Kindlustusmaksed | 1 500 000 rubla | 2040 rubla |
Pakkumine | 15% | 20% |
tasumisele kuuluv maks | 675 000 rubla | 1 199 592 rubla |
Kõik, mida pead maksma | 2 175 000 rubla | 1 201 632 rubla |
Kinnitust leiab reegel, et suure kindlustusmaksete osakaaluga (ja need võetakse kõrgete palkade pealt) on AUTS tulusam kui lihtsustatud maksusüsteem.
Kuid kujutame ette, et sellel LLC-l on ainult kaks töötajat ja nende sissemaksed on loetletud 220 000 rubla ulatuses. Sel juhul peaksite valima USN.
Maksed | USN "Sissetulek miinus kulud" | AUSN "Sissetulek miinus kulud" |
Kindlustusmaksed | 220 000 rubla | 2040 rubla |
Pakkumine | 15% | 20% |
tasumisele kuuluv maks | 867 000 rubla | 1 199 592 rubla |
Kõik, mida pead maksma | 1 087 000 rubla | 1 201 632 rubla |
Kuidas lülituda AUSN-ile
Siin on kõik väga lihtne: ülemineku järjekord on sama, mis tavapärase USN-i puhul. Uued organisatsioonid või üksikettevõtjad saavad AUSN-ile üle minna 30 päeva jooksul pärast registreerimist. Teatise vormi ja selle esitamise korra töötab välja föderaalne maksuamet.
Näiteks, IP registreeritud Moskvas 15.07.2022. See tähendab, et ta saab hakata automatiseeritud lihtsustatud süsteemiga tegelema juba 2022. aastal.
Kui ettevõtja oli registreeritud enne AUSN-i algust - see tähendab enne 07.01.2022, siis üleminekuks peab ta esitama teatise hiljemalt 31. detsembriks 2022. Siis saab ta alates 2023. aasta jaanuarist töötada uue maksurežiimi alusel.
AUSN-ist ei saa aasta lõpuni vabatahtlikult loobuda, kuid kui taotlemise tingimusi rikutakse, kaotab üksikettevõtja või LLC õiguse sellele maksurežiimile. Sel juhul saab lihtsustatud maksusüsteemile üle minna juba sel aastal või ESHN.
Millised on AUSNi plussid ja miinused
Nüüd saate teha järeldusi uue korra kohta ja anda neile isegi teatud hinnang.
AUSN-i eelised:
- Töötajate ja üksikettevõtjate kindlustusmaksete nullmäär.
- Kindlustuskogemuse säilitamine töötajatele ja üksikettevõtjatele, kuigi sissemakseid ei kanta üle.
- Töötajate vabastamine deklaratsioonidest ja enamikust aruannetest föderaalsele maksuteenistusele ja fondidele.
- Maksuarvestuse määramine IFTS-ile.
- Töötajatele töötasude ja sellelt üksikisiku tulumaksu ülekanne panga poolt arvelduskontolt tööandja.
- Põllumajanduse maksurevisjonide tühistamine.
AUSN-i puudused:
- Madalad sissetulekute ja töötajate arvu piirangud.
- Tõusnud maksumäärad ettevõtlustulult.
- Lühike maksustamisperiood.
- Kohustus sisestada andmed "Maksumaksja isiklikule kontole" ja saata pangale aruanded töötajate kohta.
- Suur risk vaidlusteks IFTS-iga maksuarvestuse õigsuse üle.
- Piiratud arv pankasid arvelduskonto avamiseks.
- Režiimi rakendamine ainult nelja Vene Föderatsiooni piirkonna territooriumil.
- Suutmatus teha sularahamakseid.
- Arvelduskonto rahavoogude täiendav kontroll panga poolt.
- Kaamera- ja vastukontrolli olemasolu.
Mis on tulemus
AUTS võib tõepoolest sobida mõnele maksumaksjale, eelkõige madala sissetulekuga, ilma töötajateta füüsilisest isikust ettevõtjatele, aga ka suure palgaga tööandjatele. valged palgad.
Kuid lõplik valik tuleb teha pärast seda, kui pädevalt spetsialistilt on kõik võimalikud maksukoormuse variandid välja arvutatud. Maksundus ei ole valdkond, kus toimivad loosungid nagu “Kiiremini, lihtsam, tulusam”. Asjatu kiirustamise eest peate maksma oma taskust.
Loe ka🧐
- Kuidas saada investeeringumaksu mahaarvamist
- Millal ja kuidas arvutada ja maksta eraisiku tulumaksu
- Kuidas maksta ettevõtte kinnisvaramaksu